當公司的控制和管理在新加坡行使時，該公司就是新加坡的稅務居民。
確定公司的稅務居民身份
公司是新加坡的稅務居民或非居民。在新加坡，公司的稅務居住地由其控制和管理業務的地點決定。公司的居民身份可能每年都在變化。 一般來說，如果公司的業務控制和管理是在前財政年度在新加坡行使的，則該公司將被視為特定評估年度 (YA) 的新加坡稅務居民。例如，如果公司的業務控制和管理在 2019 年全年在新加坡行使，則該公司是 2020 年的新加坡稅務居民。 “控制和管理”是對戰略事項的決策，例如關於公司政策和戰略的決策。公司的控制和管理在哪裡行使是一個事實問題。通常，制定戰略決策的公司董事會會議的地點是決定在哪裡行使控制權和管理權的關鍵因素。
相反，當公司的控制和管理不在新加坡行使時，公司就是非居民。
請注意，公司註冊地並不一定代表公司的稅務居住地。
外資投資控股公司
擁有純粹被動收入來源或僅接受外國來源收入的外資投資控股公司通常被視為非居民，因為這些公司通常按照其外國公司/股東的指示行事。
但是，如果他們能夠使 IRAS 滿足某些條件，他們仍可能被視為新加坡稅務居民。具體條件參見申請外商投資控股公司COR。
外資公司是指由以下人員持有其 50% 或以上股份的公司: - 在新加坡境外註冊成立的外國公司，或者 - 非新加坡公民的個人股東。 所有權將應用於最終控股公司級別。
非新加坡註冊公司和外國公司的新加坡分公司
非新加坡註冊公司和外國公司的新加坡分公司由其外國母公司控制和管理，因此被視為非居民
但是，如果他們能夠使 IRAS 滿足某些條件，他們仍可能被視為新加坡稅務居民。有關條件的詳細信息，請參閱為非新加坡註冊公司申請 COR。
稅收居民對外國收入的影響
雖然居民和非居民公司通常以相同的方式徵稅，但居民公司享受某些好處。其中一些福利與外國來源的收入有關。
稅務居民公司享有的一些好處包括：
- 新加坡與其他司法管轄區締結的避免雙重徵稅協定 (DTA) 下提供的稅收優惠；
- 根據《所得稅法》第 13(8) 條，外國來源的股息、外國分支機構利潤和外國來源的服務收入免稅；
- 和新成立的公司部份免稅。
與新加坡簽署的稅收協定國家名單
新加坡締結的一些稅收協定已被《實施稅收協定相關措施以防止稅基侵蝕和利潤轉移的多邊公約》修訂。這些稅收協定已標有星號 (*)。
A
稅收協定 阿爾巴尼亞 (PDF, 89KB) *澳洲 (PDF, 479KB) *奧地利 (PDF, 330KB)
已簽署但未批准的協議 亞美利亞 (PDF, 368KB)
B
稅收協定
巴林 (PDF, 164KB)
孟加拉 (PDF, 225KB)
巴巴多斯 (PDF, 104KB)
白俄羅斯 (PDF, 110KB)
*比利時 (PDF, 1386KB)
文萊 (PDF, 340KB)
保加利亞 (PDF, 196KB)
有限條約
巴林 (PDF, 126KB)
巴西 (PDF, 152KB)
意向書安排
百慕大 (PDF, 77KB)
已簽署但未批準的協議
巴西 (PDF, 444KB)
C
稅收協定
柬埔寨 (PDF, 322KB)
*加拿大 (PDF, 900KB)
中國 (PDF, 183KB)
*Cyprus (PDF, 166KB)
*Czech Republic (PDF, 240KB)
有限條約
智利 (PDF, 80KB)
D
稅收協定
*丹麥 (PDF, 1459KB)
E
稅收協定
厄瓜多爾 (PDF, 314KB)
埃及 (PDF, 195KB)
愛沙尼亞 (PDF, 105KB)
埃塞俄比亞 (PDF, 272KB)
F
稅收協定
斐濟 (PDF, 247KB)
*芬蘭 (PDF, 447KB)
*法國 (PDF, 574KB)
G
稅收協定
*喬治亞 (PDF, 346KB)
德國 (PDF, 454KB)
加納 (PDF, 281 KB)
*根西島 (PDF, 392KB)
已簽署但未批准的協議
加蓬 (PDF, 390KB)
德國 (PDF, 264KB)
希臘 (PDF, 321KB)
H
稅收協定
匈牙利 (PDF, 258KB)
有限條約
香港 (PDF, 70KB)
I
稅收協定
*印度 (PDF, 473KB)
印尼 (PDF, 273KB)
*愛爾蘭 (PDF, 292KB)
*馬恩島 (PDF, 482KB)
*以色列 (PDF, 456KB)
意大利 (PDF, 108KB)
已簽署但未批准的協議
印尼 (PDF, 462KB)
J
稅收協定
*日本 (PDF, 784KB)
*澤西島 (PDF, 503KB)
K
稅收協定
*哈薩克斯坦 (PDF, 256KB)
南韓 (PDF, 661KB)
科威特 (PDF, 256KB)
已簽署定未批准的協議
肯尼亞 (PDF, 334KB)
L
稅收協定
老撾 (PDF, 268KB)
*拉脫維亞 (PDF, 774KB)
利比亞 (PDF, 89KB)
*列支敦士登 (PDF, 251KB)
*立陶宛 (PDF, 344KB)
*盧森堡 (PDF, 522KB)
M
稅收協定
馬來西亞 (PDF, 344KB)
*馬耳他 (PDF, 550KB)
*毛里求斯 (PDF, 248KB)
墨西哥 (PDF, 208KB)
蒙古 (PDF, 167KB)
摩洛哥 (PDF, 153KB)
緬甸 (PDF, 89KB)
N
稅收協定
*荷蘭 (PDF, 297KB)
*新西蘭 (PDF, 837KB)
尼日利亞 (PDF, 372KB)
挪威 (PDF, 609KB)
O
稅收協定
*阿曼 (PDF, 207KB)
有限條約
阿曼 (PDF, 108KB)
P
稅收協定
巴基斯坦 (PDF, 245KB)
巴拿馬 (PDF, 98KB)
巴布亞新幾內亞 (PDF, 257KB)
菲律賓 (PDF, 220KB)
*波蘭 (PDF, 479KB)
*葡萄牙 (PDF, 304KB)
Q
稅收協定
*卡塔爾 (PDF, 200KB)
R
稅收協定
羅馬尼亞 (PDF, 225KB)
*俄羅斯 (PDF, 313KB)
盧旺達 (PDF, 201KB)
S
稅收協定
*聖馬力諾 (PDF, 216KB)
*沙地阿拉伯 (PDF, 364KB)
塞舌爾 (PDF, 191KB)
*斯洛伐克 (PDF, 340KB)
*斯洛文尼亞 (PDF, 361KB)
南非 (PDF, 371KB)
西班牙 (PDF, 64KB)
斯里蘭卡 (PDF, 375KB)
瑞典 (PDF, 416KB)
瑞士 (PDF, 178KB)
有限條約
沙地阿拉伯 (PDF, 92KB)
T
稅收協定
臺灣 (PDF,288KB)
泰國 (PDF, 289KB)
突尼西亞 (PDF, 337KB)
土耳其 (PDF, 67KB)
土庫曼斯坦 (PDF, 219KB)
U
稅收協定
*烏克蘭 (PDF, 179KB)
*阿拉伯聯合酉長國 (PDF, 360KB)
*英國 (PDF, 792KB)
*烏拉圭 (PDF, 323KB)
烏茲別克斯坦 (PDF, 115KB)
有限條約
阿拉伯聯合酉長國 (PDF, 115KB)
美國 (PDF, 187KB)
意向安排
美國 (PDF, 244KB)
V
稅收協定
越南 (PDF, 172KB)
稅務居民證 (COR)
從其他國家獲得收入的新加坡稅務居民可以向 IRAS 申請居留證 (COR)。 COR 是證明該公司是新加坡稅務居民的信函。稅務居民需要此證書才能根據新加坡與其他司法管轄區簽訂的避免雙重徵稅協議 (DTA) 申請福利。
所有 COR 申請都必須通過 myTax 門戶進行電子歸檔。詳情請參閱如何申請 COR。
有關來源信息，請參閱新加坡稅務局網站。